Друга информация
Съдържание


Увод.................................................................................................................. 5


Глава 1............................................................................................................. 6

I. Правни субекти в публичния сектор, в които се осъществява
вътрешния одит и нормативи за изграждане................................................ 6

II. Организация на вътрешния одит.............................................................. 10
1. Предпоставки и етапи за извършване на вътрешен одит.................. 11
2. Процедура.............................................................................................. 12

III. Съдържание на годишния доклад за дейността по
вътрешен одит................................................................................................ 13
1. Основни изводи за функционирането на системите за
финансово управление и контрол в организацията за пери¬ода............ 14
2. Резултати от изпълнение на одитни ангажименти............................ 14
3. Изпълнение на годишния план за периода......................................... 15
4. Предложение за развитие на дейността
по вътрешен одит за следващия отчетен период................................... 16
5. Ред и начин за представяне на годишните доклади
за дейността по вътрешен одит............................................................... 17

IV. Планиране на одитните ангажименти на звената по
вътрешен одит................................................................................................ 18
1. Оценка на риска.................................................................................... 19
2. Модел на оценка на риска.................................................................... 21
3. Етапи при изготвяне на годишния план............................................. 22

V. Статут на звената за вътрешен одит в публичния сектор..................... 28
1. Форма и съдържание на статута на звеното за вътрешен одит........ 29


Глава 2............................................................................................................ 31

I. Правна рамка на одитната дейност........................................................... 31

II. Одитен процес........................................................................................... 32
1. Фаза планиране..................................................................................... 33
1.1. Предпланиране и подготовка на одита....................................... 34
1.2. Изготвяне на одитен план и разпределяне на ресурсите.......... 58
2. Фаза проверки /Field work/................................................................... 59
2.1. Извършване на проверки и анализ
на резултатите и остатъчния риск...................................................... 59
2.2. Формулиране на констатации, изводи и препоръки.................. 63
3. Фаза докладване.................................................................................... 63
3.1. Изготвяне на предварителен доклад........................................... 63
3.2. Изготвяне на окончателен доклад и план за действие.............. 66
4. Фаза проследяване на изпълнението на препоръките....................... 67
4.1. Същност и цели на проследяването............................................ 67
4.2. Планиране и осъществяване на проследяването....................... 67

III. Методи за събиране на информация, документиране и
архивиране...................................................................................................... 70
1.Методи за събиране на информация.................................................... 70
1.1. Методи за документиране на разбирането
на одитираната дейност....................................................................... 71
2. Документиране...................................................................................... 72
3. Архивиране............................................................................................ 74

IV. Контрол на качеството............................................................................ 78
1. Вътрешни оценки.................................................................................. 79
2. Външни оценки..................................................................................... 80

V. Други видове одит..................................................................................... 80
1. Финансов одит....................................................................................... 80
2. Одит на изпълнението.......................................................................... 81
3. Одит на информационните технологии.............................................. 83


Глава 3............................................................................................................ 85

Доклад за резултатите от извършените одити на дейността по
вътрешен контрол и вътрешен одит в държавни органи и общини.......... 85

I. Цел и обхват на одита................................................................................. 85

II. Резултати от извършените одити на дейността по вътрешен
одит в държавни органи, съдебната власт и общини.................................. 87
1. Дейност по вътрешен одит в държавни органи и съдебната власт.. 87
1.1 Оценка на дейността по вътрешен одит
на организационно ниво...................................................................... 87
1.2. Анализ и оценка на дейността по вътрешен одит
на ниво одитен ангажимент................................................................ 92
1.3. Обща оценка за дейността по вътрешен одит
в държавните органи и съдебната власт............................................ 93
2. Дейност по вътрешен одит в общини................................................. 96
2.1. Оценка на дейността по вътрешен одит
на организационно ниво...................................................................... 96
2.2. Анализ и оценка на дейността по вътрешен одит
на ниво одитен ангажимент................................................................ 99
2.3. Обща оценка за дейността по вътрешен одит в общините..... 101

III. Резултати от извършени одити на системите
за вътрешен контрол в общини................................................................... 102
1. Одитиран период 2006-2007г. (общини Борован,
Георги Дамяново и Ружинци)................................................................ 102
1.1. Контролна среда.......................................................................... 103
1.2. Управление на риска................................................................... 103
1.3. Информация и комуникация...................................................... 103
1.4. Мониторинг................................................................................. 104
1.5. Контролни дейности................................................................... 104
2. Одитиран период 2008 – 2009г.(12 общини - Балчик, Велики
Преслав, Димово, Доспат, Дулово, Дупница, Елин Пелин,
Каварна, Кюстендил, Несебър, Опака и Цар Калоян)......................... 105
2.1. Контролна среда.......................................................................... 105
2.2. Управление на риска................................................................... 108
2.3. Информация и комуникация...................................................... 110
2.4. Мониторинг................................................................................. 110
2.5. Контролни дейности................................................................... 111
2.6. Ефективност на контролните дейности.................................... 115

IV. Изводи от извършения одит................................................................. 119
1. Дейност по вътрешен одит................................................................ 119
2. Системи за финансово управление и контрол................................. 121


Заключение................................................................................................. 122

Използвана литература............................................................................ 124